篇一:《如何撰写内部审计报告》
如何撰写内部审计报告
如何撰写内部审计报告
威海市审计局 李南平
总提纲
一,内部审计报告的意义
二,审计报告写作技巧要求
三,审计报告质量要求
四,审计报告内容(基本格式)
五,两种特殊的审计报告类型简介
六,审计报告征求意见,修改,正式发 出
七,如何提高审计建议的采纳率
一,审计报告的意义
定义:是内审人员根据审计计划,对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性做出评价的书面文件.
适当性:
内部控制的设置和运行应该符合成本与效益原则
合法性:
评价对国家法律,法规,政策,企业制度,内部控制程序,标准等遵守程度.
有效性:
评价效果,效率,效益.
效果—指目标的完成情况;
效率—投入与产出的比率关系;
效益—指投入与产出之间的关系和结果.
意义
.是内部审计活动成果的体现
.是内审人员与组织管理者和其他部门沟通,交流的媒介
.是内审活动增加组织价值的重要工具.
(一)对高级管理层来说
是掌握真实情况,实施有效决策的重要依据(完善管理措施;调整班子;奖惩;出台新规章) 了解审计部门工作动态,评价审计部门业绩 的依据
(二)对被审计单位来说
合理界定其经营成果和工作业绩
客观的指出内部管理方面存在的问题,找出产生的原因,提出合理化建议,促使其采取措施加强管理.
(三)对内审部门来说
1,据此考核每个审计人员的工作业绩
2,是审计工作总结的基本素材
3,可以提高内审人员业务能力
4,为日后培训提供丰富的教案素材
二,审计报告写作技巧
避免使用专业技术术语
语句短小,简单
使用适当小标题
恰当使用统计表格
就事论事与分清部门,个人责任相结合
三,审计报告的质量要求
审计报告应当客观,完整,清晰,及时,具有建设性,并体现重要性原则.
写好审计报告三点体会
1,查得越深越透,审计报告越有力度.
2,审计报告起点要高,是解决问题,指导未来. 要论事,论责任人,论制度.
3,审计要摆正位置,不能既当裁判员,又当运动员.①只提审计建议,不具体制定规章制度, ②只评价,不亲自操作
四,报告基本内容及格式(具体写作)
报告的标题
(二)发文编号
(三)导言
(四)被审计单位的基本情况
(五)审计认定的资产负债损益情况
(六)实施审计的情况
(七)审计评价(又称"审计结论")
(八)审计发现的主要问题
(九)审计建议
(十)结束语
(一)报告标题
被审计单位名称,被审计内容的时期,审计项目的类型.例如:"关于XXX公司2004年度财务收支情况审计的报告"
(二)审计报告发文号
审计报告一定要加上文件号,便于查找和存档.
文件号反映哪个单位的审计部门哪年发出的第几号审计报告.
例如"威金内审报字[2005]1号"
"威金内审意字[2005]1号"
(三)审计报告的导言
审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等
举例:"根据年度审计计划,我们于2004年7月1日至8月15日对威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月经营情况进行了审计,现报告如下:"
(四)被审计单位的基本情况
①被审计单位行政设置情况(单位成立日,内部机构设置,主要负责人任职时间和职工人数)
②财务核算体制(是独立核算,或非独立核算,设置哪些帐簿,核算哪些经营成果等) ③截止审计日账面主要指标完成情况等
审计认定的资产负债和损益情况
1,年度损益完成情况(列表)
2,资产负债情况 (列表)
3,经营管理费用 情况
4,库存商品积压情况
5,债权,债务情况
《审计后资产负债表》编制步骤
将审计查出的问题汇总, 编制《审计后应调整的会计分录》
将应调整的会计分录登入《审计后资产负债表》"审计调整"栏目
计算调整后的资产负债权益各项目余额及净审增,审减额
(五)实施审计情况
审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等
被审计单位的承诺
审计受到有关限制无法取得的有关资料
其他有关情况的说明
关键词举例:该公司对提供的会计资料及其他证明资料的真实性,完整性作出了书面承诺.但没有按审计要求提供采购合同,供货单位交货单,以及缺失的部分收款收据.对缺少充分,相关,可靠的原始凭据,由此可能产生的舞弊行为,由该公司领导和相关人员负责.审计人员负责对其提供的有关资料发表审计意见.
(六)审计评价(又称"审计结论")
1,审计评价的内容
(1)评价财政,财务收支是否真实,合法.
评价会计处理遵守会计制度,国家法律,法规,规章和其他规范性文件的情况
账面与审计后确认的实际财务收支状况和业务经营成果相符合的程度
用相关数据和量化指标来支持(可结合审计调增,调减金额来表述)
(2)评价内部控制制度是否建立健全,是否有效执行 的
程度.
应根据发现问题金额大小,性质和情节严重程度考虑可接受的审计风险
(3)评价经营活动是否取得预期的经济效益和社会效益.
评价标准:预算,计划指标,历史指标,同行业先进指标
2,评价结论类别
满意的(肯定的,积极的评价)评语
举例关键词:审计后表明,被审计单位会计核算能够遵守会计制度和有关规章制度,会计资料真实的反映了其财政,财务收支情况;内部控制制度比较健全和有效实施,取得了令人满意的经济效益和社会效益.等等.
(2)不满意的(否定的,消极的)评语
(3)保留性评语
评价注意几点
只评价所审计的事项
对审计中未涉及的事项,审计证据不充分,评价依据或标准不明确的以及超越审计职责范围的事项,不发表评价意见.
评价用语以写实为主,适度,
(七)审计发现的主要问题
按重要性原则对查出问题分类反映
将同类小问题归纳在相应的标题下
(八)审计建议
第一种方法:审计建议专门作为一部分:
第二种方法(审计建议):紧跟每个具体问题后面提出审计处理意见
(九)结束语
"以上报告当否请领导批示.我们将向被审单位送达审计意见书,要求其于2005年3月31日前执行完毕,并将执行情况书面函告审计部."
五,两种特殊的审计报告类型简介
(一) 中期审计报告
(二)建议性报告.
中期审计报告适用情况:
①审计项目需要时间较长,而管理当局急需了解某些具体情况.
②审计中发现一些重要问题,急需引起注意,予以纠正.
③发现情况比较严重,并存在迅速危急整个组织的风险,如果延误到最终报告才予以披露,就会使组织面临更大风险,或可能遭受更大损失.
建议性报告
是针对内部控制存在的某个薄弱点或失控点,一事一议针对性很强,比较及时的一种报告. 表述清楚三方面
①内部控制的薄弱点在哪里;
②产生的危害,改进的迫切性;
篇二:《浅谈对内部审计的认识》
浅谈对内部审计的认识
目录
摘要、关键词……………………………………………………………………（2）
一、企业内部审计的含义和地位………………………………………………（2）
二、内部审计目标………………………………………………………………（3）
三、内部审计的对象……………………………………………………………（4）
四、内部审计的职能、作用和任务……………………………………………（4）
（一）内部审计工作的主要任务…………………………………………………（4）
（二）内部审计的作用……………………………………………………………（4）
（三）企业内部审计的职能………………………………………………………（5）
五、内部审计报告………………………………………………………………（6） 结束语……………………………………………………………………………（6） 参考文献…………………………………………………………………………（6）
[摘 要] 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起监督、促进、防护和反馈作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题。
关键词：
内部审计 作用 对象 目标
正文：
一、企业内部审计的含义和地位
内部审计是指由部门、单位内部专职审计机构或专职审计人员所进行的审计，包括本部门、本单位财政、财务收支的审计、财经法纪的审计以及经济效益的审计。内部审计的职能是在本部门、本单位相对独立地行使审计监督权，它是实现经济管理的一种必要手段，其内容不限于各部各单位会计核算的工作监督，而且还涉及经济活动的各个领域，是增加内部控制的一个重要环节。
从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于企业的领导，是为企业服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，接受本企业最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本企业的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。 二、内部审计目标
内部审计虽然不直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的保证,通过系统地规范地评价企业的风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接地为企业增加价值。其目标可分为以下几点：
1、监控和保护公司财产安全；
2、监督和改正、修正各种流程；
3、测试各项制度的有效、实用性；
4、帮助组织成员实现目标；
5、增加企业价值提高工作效率。
三、内部审计的对象{内审报告结束语}.
1、 内部审计应从内控制度入手，审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。
无论是企业单位还是行政事业单位，在经济活动中的会计核算都有其应该遵循的会计制度和财务准则，根据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位内部控制制度，从而有效地监督和服务于本单位的经济建设，是每个单位必须进行的重要工作。审计人员应根据本行业特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的重点内容应由几个方面组成，而单位是否在这些方面建立了监督管理制度，从而审查其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有的制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。
2、 审查资金来源的正确性和收入的完整性。
首先理清被审计单位资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置帐外帐等违法行为；再就是审查有关收入完税情况。
3、 审查各项支出的合规性和效益性。
对于本单位各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况；其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位大额资金支出项目和专项资金项目为突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计，审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。
4、 审查资产、财物管理的安全性。
对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审查，主要查其帐实、帐帐是否相符，有无非法处置资产情况，处置资金有无不按规定入帐，等问题；资产处置手续是否完备，帐务处理是否正确。
5、 审查债权债务总体情况。
主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责任人员或部门负责，债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程，有无呆、死帐，有无利用债权债务以权谋私的问题；有无借债乱发钱物，随意改变借款用途等问题。
6、 审查重大经济事项决策的制定和执行情况。
主要审查重大经济事项决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行造成重大损失的行
为，有无重大遗留问题。
通过内部审计应该达到为本单位领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审计责任制，强化审计项目质量约束，确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位，有效的发挥内部审计的预警作用。
四、内部审计的职能、作用和任务{内审报告结束语}.
（1）、内部审计工作的主要任务
1、以促进加强内部控制和改进内部管理为目标，深化内部控制审计和管理审计
2、以提高经济效益为目标，搞好经济效益审计
3、开展真实性审计，促进信用文化建设
4、加强内部审计监督，切实防范和化解金融风险
5、积极探索，搞好国家审计与内部审计的有机结合 （2） 内部审计的作用
企业的内部审计的主要作用可以概括为监督、促进、防护和反馈四个方面。企业内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中和审计之后的客观效果，是企业内部其他部门难以替代的。
1、监督作用
是对企业所属单位及其经营者执行财经法规和规章制度，完成经营目标，实现经济效益等进行审查监督。监督又具有双向性，既对企业内部进行监督，也通过事先参加与审查各项经济合同和协议等活动，监督各方面有否侵犯本企业的合法权益的行为，从而维护企业的经济利益，在公平竞争条件下开展市场经济活动。这一点尤为重要。
2、促进作用
是通过查处违纪违规问题，提出改进建议，从而促进企业加强管理、提高经济效益，增强经营者的责任感，增强企业活力。
3、防护作用
内部审计人员通过对企业的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对企业的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，来保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止企业的合法权益受到侵害。
4、反馈作用
是向组织的领导成员报告工作，并提供信息资料，向审计委员会和有关部门汇报内部审计工作情况，总结成绩，交流经验，研究问题和改进措施。